一般土地地價稅之基本稅率為千分之十，並依累進起點地價採超額累進課稅。(土地稅法第16條參照) 惟，如符合自用住宅用地之要件者，得免於累進課稅，享受單一稅率之優惠，統按千分之二課徵。欲辦理地價稅自用稅率，須符合下列要件：

一、 設籍限制：土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。(土地稅法第9條參照)

二、 用途限制：無出租或供營業用之住宅用地(土地稅法第9條參照)

三、 處數限制：土地所有權人與其配偶及未成年之受撫養親屬，以一處為限(土地稅法第17條第3項參照)

四、 面積限制：都市土地未超過 3 公畝 部分或非都市土地未超過 7 公畝 部分(土地稅法第17條第1項參照)

五、 產權限制：土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限。(土地稅法施行細則第4條參照)

六、 申報期限：應於每年開徵日(11/1)四十日前(也就是9/22前)提出申請。(土地稅法第41條參照)

假設所有權人某甲擁有A~G共7筆位於南投縣之非都市土地。各地之面積及設籍如下表所述：

甲 所有權人	土地	A	B	C	D	E	F	G
	設籍	甲	甲岳父	甲兄	甲妻	甲16歲女	甲28歲子	甲母
	面積(公畝)	2	4	3	4	1	2	2

試問：

(一) 共幾筆符合自用住宅用地要件？

(二) 共幾筆可適用地價稅自用住宅用地優惠稅率？

(三) 又，其他沒適用到優惠稅率的部份如何課徵？

擬答：

(一) 按土地稅法第9條設籍限制之規定，直系親屬包含直系血親及直系姻親。是以，除C(旁系血親)以外，符合自用住宅用地要件之土地為A(本人)、B(直系姻親)、D(配偶)、E(直系血親卑親屬)、F(直系血親卑親屬)及G(直系血親尊親屬)等6筆。

(二) 思考邏輯詳述如下：

1.          承上土地稅法第9條設籍限制之規定，僅剩A、B、D、E、F及G。

2.          承上，再依土地稅法施行細則第8條之規定，土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，在土地稅法施行區域內申報一處以上之自用住宅用地時，依土地稅法第17條第3項認定一處適用自用住宅用地稅率之順序如下：

I.           土地所有權人之戶籍所在地。

II.        配偶之戶籍所在地。

III.     未成年受扶養親屬之戶籍所在地。

準此，A、D、E等三處僅能適用一處，順序上以A為優先。故，僅剩A、B、F及G。

3.          承上，再依土地稅法施行細則第9條之規定，土地所有權人，在土地稅法施行區域內申報之自用住宅用地面積超過土地稅法第17條第1項規定時，應依下列順序計算至不超過都市土地 3公畝或非都市土地 7公畝為止。

I.           土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬之戶籍所在地。

II.        直系血親尊親屬之戶籍所在地。

III.     直系血親卑親屬之戶籍所在地。

IV.     直系姻親之戶籍所在地。

是以，就A、B、F及G等4筆土地以面積而言，計算順序依序為A、G、F、B。且依題意所示，南投非都市土地面積計算至 7公畝為止，依序加總後，B地僅剩 1公畝的額度可計算。

4.          結論：依序共A、G、F及B (B僅適用 1 公畝 )等4筆土地適用自用住宅用地優惠稅率。一定要依序計算，不得隨意更動計算之次序。

(三) 其他無法適用到優惠稅率的部份分別為D、E、C及B(B的 3 公畝 部分)，則以加總後之地價總額按地價稅一般稅率，採超額累進課徵。自無自用住宅優惠稅率適用之餘地。